出版財務 981016

981016
固定資產
是供營業使用，具經濟價值，但不容易轉換成現金的有形資產。固定資產具長期性或永久性的特質，如廠房、土地、機器設備、辦公設施等
建築物、機器設備、辦公設備、累計折舊、預付款項、合併商譽

建築物
供營業生產使用的廠房或建築物

機器設備
提供生產貨物的各項機器設備等均歸於此項

辦公設備
供營業用各項辦公設備，如電腦設備影印機等

累計折舊
是固定資產的減項，由於固定資產都有一定的使用年限，須將其分擔至各年

預付款項及未完工程
指未完工的工程或在建工程，由於這項資產尚未能產生經濟效益，所以需要單獨列出

合併商譽
指合併他公司的合併價款大於被併購公司的淨值之差額。合併商譽按效益年限逐年攤銷



其他資產
資產中無適當項目可以歸類的都列在其他資產

遞延＝預付

遞延借項
「遞延借項」又稱「遞延費用」指長期預付費用或預期效益超過一年的支出

遞延所得稅資產（非流動）
是指公司預繳的所得稅，預期在未來一年後才會退還給公司

存出保證金
公司依照營業合約支付給交易對手的保證金，因支付保證金將於日後合約結束（到期）後全數收回公司，所以是屬於公司的資產

負債：共分為三種～
1.應付未付帳款：公司已開出但未兌現的支票（應付票據）
2.客戶提早付款：提早付款給公司，也要列入負債，如預付月費、保證金等
3.公司向外借款：根據付款時間的長短，可再細分為流動負債（一年以內）、長期負債（一年以上）

流動負債
泛指一年內即將償還的債務，即短即債務，如應付關係人款項、應付款項、應計費用即一年內到期的應付公司債等

長期負債
償還期限超過一年的負債，如向銀行的長期借款、發行公司債等

流動負債
也稱為短期負債，指一年內可以償還的負債，含因進貨或購買勞務而產生的負債，如應付薪資、應付帳款等
1.應付關係人款項、2.應付帳款＼票據、3.應付工程及設備款、4.應付費用及其他流動負債、5.一年內到期的長期負債

應付關係人款項
凡像關係企業購進商品或材料等所發生的應付帳款及運費等，皆屬此項。此行為容易發生弊端，若此項金額所佔比例過高，應特別留意

應付帳款＼票據
應付帳款指企業已賒帳的方式購入商品，但在一年內可以償還的帳款
應付票據指公司開立支票購入商品或物料且在一年內可以兌現的票據

應付工程款及設備款
一年內須支付的工程款項及設備款項

應計費用及其他流動負債
應付而未付的水電費、保險費等

一年內到期的長期負債
在長期負債中，即將於一年內到期的金額


長期負債
是指下一年度或下一營業週期內還不需要支付的債務，即超過一年...

應付公司債
公司為了籌措資金，依法令規定以發行為期5~10年不等的公司債向社會大眾公開舉債，並固定每年發派利息給公司債投資人。通常是規模較大的公司才有可能發行公司債

其他長期應付款項
不屬上列各項之其他應付帳款皆屬之

應計退休金負債
依公司員工退休辦法所提列的退休基金，通常成立越久的公司，應計退休金負債金額越大（對員工的一種責任）

資產就是一種權力、負債就是一種責任

存入保證金
此為公司依營業合約向交易對手收取的保證金，因為收取的保證金將於日後合約結束後全數退回給交易對手，所以已收取的保證金屬於公司負債

未實現售後租回利益
若公司的固定資產出售後再租回，則出售的價格與租回期間總租金的差異就屬於位實現售後租回利益。會計上認為應該按租逐年攤銷，所以帳上的未實現售後租回利益盈餘就是未攤銷的餘額

出版財務 981009

981009
損益表
分業內業外，看哪個賺錢
營業成本＝直接成本

資產負債表
又稱為財務狀況表，表達公司在某一特定日期的「可運用資源」
資產＝負債＋股東權益

資產
指公司可以使用且用來賺錢生財的資源，大致可分為流動資產、固定資產、長期投資、其他資產

流動資產
包括現今以及各種一年內可以轉換成現金、出售或消耗的資產，如應收帳款、應收票據、存貨等

固定資產
營業使用的有形資產，如土地、建築物、機器設備、辦公設備
除土地，其餘固定資產都有使用年限，需攤於各年，即損益表中的「折舊費用」

長期投資
指投資時間在一年以上，想要長期持有的投資（公司投資另一家公司），如轉投資、長期股權投資

無形資產
對公司有經濟效益，但沒有實體的資產，如商譽、著作財產權、專利權

其他資產
非以上項目的資產，如遞延借項、遞延所得稅資產、存出保證金、閒置資產、出租資產等

根據變現性快慢排列

流動資產
現金及約當現金
現金通常是指企業的庫存現金及銀行存款
約當現金則是指短期持有、具高變現性的有價證券，如可轉讓定期存單、國庫券、可買回票券等

應收關係人款項（應收帳款的分身）
指公司銷貨給關係企業，但對方帳款尚未支付的應收款項
公司銷貨給關係企業有許多弊端，如子公司吃貨價格過高等，因此本項目應單獨列出
若此項比例過高，應注意背後是否有其他問題

應收票據
指公司收到的客戶支票，且能於一年內兌現者

應收帳款
通常因銷貨而發生，貨品銷出但與收款日有差距，且能於一年內兌現者，稱為「應收帳款」。此項比例若高，呆帳比例也容易增加

備抵呆帳
此為應收帳款的減項，為公司預計無法收回的應收帳款金額
一般公司為安全起見，會提列一定比例的備抵呆帳損失，以便在預備資金時，能有更周全的準備

備抵退貨與折讓
此為現在尚未發生，但未來可能發生

存貨--（淨額）
存貨隨著時間的增加，有可能產生價格跌落的情形。「存貨（淨額）」是指存貨扣除存貨跌價損失的金額
存貨（淨額）是為了能更真實的表達存貨的價值

遞延所得稅資產（流動）
此為公司預繳未來年度所得稅，預期
公司於年底提列員工年終獎金，公司

預付費用及其他
指預付在一年或一個營業週期內消耗的款項，如預付房租、水電費、保險費等
因付出這些款項後，並不能轉換成現金，亦不能產生現金流入

下次題目K組
如何在「內容」、「頁數」、「定價」、「賣相」上取得平衡？從參考書產品企劃會議開始，製作簡報檔，10~15分鐘，說明因應辦法，及其毛利、淨利間的關係。

削價銷售（內，針對性低）
供過於求，促銷活動

削價競爭（外，針對性高）
佔有率下降，重複商品多

無形資產：智慧財產權、商譽、商標權、專利權

出版財務 981002

981002
季Quote：1~3、4~6、7~9、10~12

損益表，主要講的就是收入跟支出
分成兩大類：業內（本業）＋業外（副業）

營業外收入
指企業於法定營業項目外的收入，亦即於副業所產生的收入

利息收入：指將股東或賺得的資金存入銀行，因而賺得的利息收入
兌換利益或技術服務收入：指貨幣兌換或將技術授權他人所產生的收入
處分投資利益：指出售投資標的（土地、廠房、設備等）所產生的收入
其他收入：除以上類別以外的收入均屬其他收入

利息如果是負的就叫做利息費用

營業外費用
處分固定資產淨損
兌換淨損：公司於兌換外幣時，因匯率變動所產生的損失
利息費用：指利息向銀行借錢所支付的利息費用
災害損失淨額：公司受天然災害因而造成的損失（需扣除理賠）
其他損失：除以上類別之外的非營業項目所產生的費用或損失

所得稅費用
指公司在當年度所支付的各種稅務費用。如營利事業所得稅、房屋稅、地價稅等

本期損益
本期損益＝稅後損益＝純益
本期損益（＋）→淨利
本期損益（－）→淨損

營業外損益（＋）→營業外利益＝營業外淨利
營業外損益（－）→營業外損失＝營業外淨損
營業利益＋營業外收入－營業外費用＝稅前淨利（損）
營業利益＋營業外利益（損失）＝稅前淨利（損失）

公司賺錢的原因
（大）營業毛利＝營業收入－營業成本
營業毛利－（小）營業費用＝營業利益

狀況一：銷貨毛利↑、營業淨利↑
此為最將狀況，代表產品有競爭力，且營業費用控制得宜
價格高＼知名度高＼周遭品牌爭相模仿＼削價競爭＼生命週期

狀況二：銷貨毛利↑但營業淨損
代表產品雖有競爭力，但營業費用控制不當。需檢討控制營業費用：研發費用、銷售費用、管理費用等
營業毛利＝營業收入－營業成本
營業毛利－（大）營業費用（研發費用＋銷售費用＋管理費用）＝（小）營業淨損

狀況三：銷貨毛利↓、營業淨利↑
代表產品不具競爭力，是經營問題的警訊。所幸營業費用控制得一，如仍有淨利。但毛利若不提高，未來前景堪慮

營業毛利＝營業收入－營業成本
營業毛利－營業費用（研發費用＋銷售費用＋管理費用）＝營業利益

狀況四：銷貨毛利↓且營業淨損
代表產品不但不具競爭力，且內部管理也問題重重。
（小）營業毛利－（大）營業費用＝營業淨損

營業毛利＝銷貨毛利

從營業損益和營業外損益了解企業經營能力

情境一：營業淨利↑營業外淨利↑
此為最理想的狀況，代表本業賺錢，且副業也賺錢
營業利益＝營業毛利－營業費用
營業外利益＝營業外收入－營業外費用

不同產業比較沒有意義，自己跟自己比或同產業其他公司比ok

情境二：營業淨利↑但營業外淨損
代表產品具競爭力，本業賺錢，但業外財務操作不當，應檢討業外財務運作，以免長期影響本業發展（拖累）
營業利益＝營業毛利－營業費用
營業外損失＝營業外收入－（大）營業外費用

情境三：營業淨利↓營業外淨利↑
營業淨利不佳，表示本業不賺錢，產品不具競爭力。單指望業外操作賺錢彌補虧損，儘管帳面看起來不錯，但長期風險高
（小）營業利益＝營業毛利－營業費用
（大）營業外利益＝營業外收入－營業外費用

情境四：營業淨利↓營業外淨利↓
此為最的狀況，代表公司不但本業不佳，業外操作也位能帶來資金，短期坐吃山空，長期將有破產危機
（小）營業利益＝營業毛利－營業費用
（小）營業外利益＝營業外收入－營業外費用（大）

損益表特色總結整理
項目 定義 說明
收益 在某段期間賺到的經濟資源 出貨（營收）－退回－折讓
費用 在某段期間耗用的經濟資源 直接成本＋間接成本（營業費用）
利潤 收益與費用之差額

下次的作業（10/9）

將科目分到損益表正確類別，需加總
A4大小請加總一份，第一頁名字日期班別
可手寫或重新打字

價值 vs. 價格
降價 vs, 超值贈

出版財務 980925

980925
出版財務
老闆最後的目標都是要賺錢
透過「管理」達成出版與財務這兩方面的目標

財務報表是甚麼？
1.財務報表內的數字反應企業的經營狀況（健康狀況）
2.看懂財務報表可以降低企業決策的風險，並針對需要加強的營業環節（製造、行銷），選擇合宜經營策略，以改善企業的整體營業績效

了解財務報表有助於
1.老闆：掌握公司命脈，能了解公司一年究竟賺多少錢，有沒有呆帳（該收卻沒有收回來的錢），存貨是否太多，會不會週轉不靈
2.企業主管：能了解公司營運的優點與弱點，協助老闆研擬正確的營運策略，提昇經營績效
3.同樣一份財務報表，不同的企業角色來看，著眼的地方也不一樣

要想得比老闆早一步，分擔老闆的煩惱啊

財務報表的五大重要性
評估投資與借貸決策
評估企業的賺錢能力
評估企業的財務結構...

需要閱讀哪些財務報表？

資產負債表
帳上現金夠不夠？
應收帳款多不多？
營運資金足不足？

損益表（最重要也最基本）
產品成本高不高？
利息負擔是多少？
稅後獲利有多少？

現金流量表
本業獲利現金有多少？
借款現金流量有多少？
有無足夠現金償債？

股東權益變動表
員工分紅狀況如何？
股東紅利多少？
累計營運多寡？

損益表

損益表：用以判斷企業賺不賺錢的報表，也是企業經營上最重要的報表
特徵：
1.某一特定期間內的經營結果
2.動態報表（每個月每個月累積，一定要是上市公司才會公開）
3.主要構成要素：收益+、利得+、費用-及損失-

科目代碼的意義
在四大財務報表中，可以看到各項像目前都有一四位數的代碼，第一碼就是科目的大類，閱讀財務報表時，應了解第一碼的意義
1.資產
2.負債
3.股東權益
4.營業收入
5.營業成本
6.營業費用
7.營業外收入
8.所得稅
9.非經常營業淨利

評估企業的重點
「營業利益」代表業內收入，代表該公司在「本業」所獲得的金錢；「營業外收入」代表業外收入，代表在「非本業」所獲得的金錢
本業：營業項目中有登記的項目
因此重點應看「營業利益」

損益表的細目

考試會考的啦
營業收入＝營收＝銷貨收入＝本業收入
為公司主要獲利來源，500大企業等公司排名就是按營收金額大小來排名的
《4.營業收入》～營收創新高未必賺錢

銷貨收入：為公司銷售貨品貨提供服務所得之報酬
銷貨退回及折讓：銷貨退回指客戶退貨。銷貨折讓是商品折價賣出。此為收入的減項
製造商退回給通路的價差
銷貨收入－銷貨退回與折讓＝銷貨收入淨額

營業成本＝銷貨成本＝直接成本
指公司於生產商品時，直接相關的成本支出
對不同行業而言，其營業成本的組成內容也不盡相同
《5.營業成本》
銷貨成本的組成：直接人工、直接原料、製造費用、運費、版稅、關稅

零售業的銷貨成本計算（公式要記得）
期初存貨＋本期進貨＋本期進貨運費－期末存貨＝銷貨成本

營業毛利＝銷貨毛利
營業毛利＝營業收入淨額（含退回與折讓）－營業成本
毛利愈高，表示公司獲利能力愈強
營業毛利率（要同行同行比）＝營業毛利÷銷貨收入淨額×100%

營業費用＝間接成本
指公司於銷售貨提供服務的過程中所發生的費用
因不是生產產品或服務所需的直接成本，因此又稱為間接成本
《6.營業費用》管銷費用＋研發

營業費用
1.行銷費用：含銷售產品之旅費、交通費、市調費、人員訓練費、廣告費、業務員薪資、交際費
2.管理費用：員工薪資、呆帳損失、折舊、保險費、租金、辦公用品、稅捐等
☆3.研發費用：研發新產品或技術的費用。含研發器材、研發設備、研發人員薪資、外包委託研究的費用等

營業損益
營業損益（＋）→ 營業利益＝營業淨利
營業損益（－）→ 營業利益＝營業淨損
指營業毛利扣除營業費用後的損益情形
「營業損益」能表達公司在本業中的表現

營業毛利－營業費用＝營業利益（損失）

取得財務報表的管道
1.公開資訊觀測站
2.證基會圖書館
3.上市櫃公司投資人關係部門
4.公司負責人或會計經理
5.報章雜誌


任選一家公司，列印該公司財務報表一份（四種）
尺寸不限，裝訂成一份，於第一頁標示大名與年月日
資料上載明公司名稱、報表年份以及資料來源

出版財務 980918

980918
課堂參與(包含出勤、作業及課堂討論等)：佔總成績20%
期中考：佔總成績30%
上台報告：佔總成績20%
期末考：佔總成績30%
講授、討論為主，於期末前安排一次上台報告。

考試：選擇、填充、申論
also have 期中、期末考前總複習

每堂課都點名

千華數位文化公司副總經理
王銘瑜
(O) 02-2228-9070 #16
marketing@chienhua.com.tw

認識一間公司的四個財務報表：損益表、資產負債表、現金流量表、股東權益變動表